银行抵押贷款利息可以抵扣进项税吗？

银行抵押贷款利息可以抵扣进项税吗？”这个问题，是很多企业，特别是那些通过房产抵押获得经营性贷款的企业主们，最关心的一个税务焦点。

毕竟，贷款利息是一笔不小的支出，如果能抵扣进项税，那将直接减轻企业的税负。然而，税务政策往往复杂且专业，不是简单一句“能”或“不能”就能概括的。今天，我们就来深入剖析一下最新的增值税政策，为大家理清抵押贷款利息与进项税抵扣之间的关系。

一、 贷款利息的本质

要理解抵押贷款利息能否抵扣进项税，我们首先要从增值税的角度来看待这笔支出。在我国现行的增值税体系中，银行提供的贷款服务，包括抵押贷款，被归类为金融服务中的“贷款服务” 。企业支付给银行的利息，就是购买这项贷款服务的对价。

按照增值税的基本原理，企业购进货物或服务时，支付的增值税（即进项税）原则上是可以抵扣的。但是，国家为了避免税收流失和重复抵扣，对一些特殊项目设定了“不得抵扣”的限制。而“贷款服务”的进项税抵扣，恰恰就属于这个特殊限制的范畴。

二、 政策的明确规定

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）以及后续的增值税相关法规，国家对“购进贷款服务”作出了明确规定：购进的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

这意味着，无论企业是通过房产抵押获得的经营性贷款，还是其他形式的银行贷款，只要是支付给银行的利息，以及与这笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，所对应的增值税进项税额，都是不能抵扣的。所以，对于“银行抵押贷款利息可以抵扣进项税吗”这个问题的答案，在现行政策下，是不能。

三、 为什么不能抵扣

很多人会感到疑惑，为什么其他服务都能抵扣，偏偏贷款利息不行呢？这主要是基于增值税“链条式”征税的特殊考量。

首先，银行在提供贷款服务时，其收入（即利息）是需要缴纳增值税的，但银行的成本端，比如吸收存款支付的利息，在现行政策下是不征收增值税的。如果允许企业抵扣贷款利息的进项税，而银行的成本端又没有对应的进项税，就会造成税收链条的中断和税基的侵蚀。

其次，贷款服务具有金融属性，其本质是资金的使用权转移，与一般的货物或劳务不同。国家通过限制贷款服务的进项税抵扣，也是为了保持税收政策的稳定性和公平性。

四、 虽不能抵扣进项税，但可以税前扣除

虽然抵押贷款利息不能抵扣增值税的进项税，但这并不意味着这笔支出就不能为企业节税了。在企业所得税方面，抵押贷款利息仍然是一项重要的可扣除费用。

根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的贷款利息支出，是可以在计算应纳税所得额时税前扣除的。这里的“合理”通常指的是利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率的部分。

所以，企业在进行税务筹划时，应该区分对待：

1、增值税：抵押贷款利息不能抵扣进项税。

2、企业所得税：抵押贷款利息可以作为财务费用在税前扣除，从而减少企业的应纳税所得额。

总而言之，在当前的增值税政策框架下，银行抵押贷款利息是不能抵扣进项税的，企业在收到银行开具的增值税专用发票时，应将其进项税额作转出处理。